Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

В этой статье я хочу немного рассказать вам о проверке декларации по НДС. Конечно, это сложный и многогранный процесс, который во многом зависит от специфики деятельности организации и состава производимых операций. Но, тем не менее, есть некоторые базовые приемы, без знания которых не получится понять логику заполнения и проверки данного отчета. Сейчас речь пойдет об одном из таких приемов, а именно о сверке декларации по НДС с информацией по счету 68.02. Мы будем рассматривать пример на базе 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0, но приведенная информация актуальна и для других программ 1С версии 8.

Итак, для того, чтобы начать проверку, нам необходимо открыть заполненную декларацию по НДС и сформировать отчет «Анализ счета» по счету 68.02 за налоговый период.

В колонке «Кредит» данного отчета отражаются суммы исчисленного НДС, а в колонке «Дебет» - суммы НДС, предъявленного к вычету, и перечисленного в бюджет.
«Анализ счета» мы будем сверять с разделом 3 декларации по НДС.
В строке 010 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налоговой базы и налога, исчисленного при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%. В нашем случае организация осуществляла реализацию только по данной ставке, поэтому сумма в строке 010, в общем случае, должна совпадать с оборотом счета 68.02 и счета 90.03.

Также в колонке «Кредит» отчета «Анализ счета» мы видим обороты по счету 76.АВ, т.е. НДС, исчисленный с сумм полученных авансов от покупателей. Соответственно, эту же сумму мы должны увидеть в декларации по строке 070.
Теперь сверяем налоговые вычеты. Сумма НДС, предъявленная нашей организации при приобретении товаров, работ, услуг, отражается на счете 68.02 в корреспонденции с 19 счетом, а в декларации попадает в строку 120.

Сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей отображается в колонке «Дебет» в корреспонденции со счетом 76.АВ и в строке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Хочу обратить ваше внимание на несколько важных моментов:
- в том случае, если в налоговом периоде были возвраты авансов покупателям, то необходимо помнить, что суммы таких возвратов будут отражаться по строке 120 раздела 3 декларации по НДС, т.е. вместе с НДС по приобретенным ценностям. Соответственно, при сверке декларации и анализа счета 68.02 будут расхождения на одну и ту же сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ (суммы возврата будут отражены в корреспонденции со счетом 76.АВ, но в декларацию попадут в строку, которую мы сверяем со счетом 19).
- если вы хотите сверить общие обороты по дебету и кредиту счета 68.02 с общими суммами исчисленного НДС и НДС к вычету по декларации, то нужно помнить, что в анализе счета в колонке «Дебет» отражены еще и суммы уплаченного НДС, которые не отражаются в декларации (оборот со счетом 51).
- конечное сальдо по счету 68.02 будет совпадать с суммой налога к уплате по данным декларации в том случае, если отсутствует задолженность или переплата за предыдущие налоговые периоды.
Конечно, ситуация, которую мы рассмотрели, является достаточно простой и иллюстрирует лишь базовые принципы проверки НДС. В том случае, если добавляются операции восстановления НДС, учет по разным налоговым ставкам или различные возвраты, то сверка становится сложнее и интереснее. Но проверять декларацию с анализом счета 68.02 я крайне рекомендую по одной простой причине: декларация заполняется по информации из налоговых регистров НДС, а анализ счета выполняется по данным бухгалтерских проводок. К сожалению, на практике я очень часто встречаюсь с расхождением в этих суммах, к которым приводят ошибки в ведении учета, ручные проводки и корректировки. В этом случае, простая сверка поможет вам найти недочеты, разобраться с их причинами и сдать корректный отчет по НДС.
Если вы хотите больше полезной информации о работе с НДС, о заполнении и проверке декларации в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, а также вам не помешали бы наши письменные консультации по данной теме, то очень советуем наш видеокурс

Сегодня расскажу, как и обещала, о проверке правильности заполнения книги покупок, которую можно осуществить в ПП "1С: Бухгалтерия 8" с помощью обработки "Экспресс-проверка ведения учета". В прошлой заметке я рассказывала, как с помощью этой же обработки можно проверить правильность заполнения книги продаж. В тексте использованы материалы с интернет-версии ИТС (Информационно-технологическое Сопровождение) http://its.1c.ru [i].

На рис. 1 показаны проверки раздела "Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость", которые можно выполнить с помощью обработки "Экспресс-проверка ведения учета".

Рассмотрим, какие задачи решает каждая проверка.

Полнота получения счетов-фактур по документам поступления

Методика учета входящего НДС в "1С:Бухгалтерии 8" предусматривает, что каждый документ поступления должен сопровождаться счетом-фактурой поставщика. Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Наличие документа «Распределение НДС»

Если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или облагаемые НДС по разным ставкам, то в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ необходимо вести раздельный учет входящего НДС, который невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, НДС по общехозяйственным расходам). Суммы такого входящего НДС нужно отнести на определенные виды деятельности и сформировать соответствующие записи на счетах учета.

Для выполнения норм, предусмотренных п. 4 ст. 170 НК РФ, необходимо в учетной политике установить параметры для поддержки раздельного учета.

Проверка состоит в том, что если в налоговом периоде налогоплательщик (указавший в параметрах учетной политики поддержку раздельного учета) осуществлял операции реализации, то проверяется наличие проведенных документов "Распределение НДС".

Корректность распределения НДС

При ведении налогоплательщиком раздельного учета происходит распределение сумм входящего НДС. Налог по товарам, работам, услугам, который невозможно отнести к конкретному виду деятельности, распределяется на определенный вид деятельности согласно пропорции, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

Отчет проверяет правильность распределения. Сумма входящего НДС к распределению по поступившим ТМЦ (работам, услугам) за налоговый период (приход по регистру "Раздельный учет НДС"), должна быть равна сумме НДС, распределенного между видами деятельности (расход по регистру "Раздельный учет НДС"). Если это равенство не выдерживается и на конец налогового периода в регистре "Раздельный учет НДС" присутствует остаток ("Главное меню" — "Все функции" — Отчеты: "Универсальный отчет" — регистр "Раздельный учет НДС"), то система сообщает об ошибке.

Наличие документа «Формирование записей книги покупок

Записи для книги покупок в "1С:Бухгалтерии 8" могут вводиться с помощью документа "Формирование записей книги покупок". Проверка контролирует наличие проведенных документов данного вида в соответствующем налоговом периоде.

Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками

Данная проверка имеет отношение к проверке учета входящего НДС в подсистеме НДС. Суммы НДС, предъявленные поставщиками, фиксируются в регистре "НДС предъявленный" со знаком «+» (вид движения "Приход"). В процессе отражения определенных событий в регистре фиксируются прочие движения со знаком «+» и «-».

Проверка заключается в анализе остатков по регистру НДС предъявленный, они не могут быть отрицательными, т.к. это будет означать, что сумма НДС, принятая к вычету из бюджета, больше суммы НДС, предъявленной поставщиком. При наличии отрицательных остатков сообщается об ошибке.

Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС

Выполняется проверка остатка входящего НДС, предъявляемого поставщиками. В бухгалтерском учете при приобретении ТМЦ (работ и услуг) НДС отражается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», а в подсистеме НДС он отражается в регистре "НДС предъявленный" (вид движения "Приход").

В процессе принятия НДС к вычету одновременно делаются записи в бухгалтерском учете по кредиту счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и в подсистеме НДС в регистре "НДС предъявленный" (вид движения "Расход").

Программа сопоставляет остаток налога по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и по регистру НДС предъявленный. Если остатки отличаются, то будет выдана ошибка, которую необходимо устранить, иначе будет расхождение в учете НДС в бухгалтерском учете и в налоговом регистре "Книга покупок".

Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных

При отгрузке товаров (работ, услуг) в части ранее полученных авансов налогоплательщик имеет право принять к зачету НДС, ранее исчисленный с авансов в соответствии с п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

При проверке выясняется, для всех ли зачтенных авансов от покупателей имеются бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» по ранее исчисленным суммам налога с этих авансов.

Соответствие сумм НДС, взятых к вычету при зачете авансов, в БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке суммы НДС, принимаемой к вычету, при зачете авансов покупателей. Сумма НДС к вычету отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», а в подсистеме НДС регистрируется в регистре "НДС покупки".

В процессе проверки устанавливается соответствие сумм НДС, принятых к вычету в бухгалтерском учете, суммам НДС, отраженным в регистре НДС покупки в части зачтенных авансов.

Если равенство не выполняется, то тогда выдается ошибка, сигнализирующая о расхождении сумм НДС, учтенных в бухгалтерском учете и в налоговом регистре "Книга покупок".

Для выполнения проверок по ведению книги покупок необходимо нажать на кнопку <Выполнить проверку>.

Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках (рис. 2).

Для получения подробной информации об ошибке необходимо кликнуть на плюс слева от названия проверки.

По каждой проверке указывается предмет контроля, результат проверки, возможные причины ошибки, рекомендации по исправлению ошибки и приводится детальный отчет об ошибках (рис. 3).

После использования обработки проверки нужно обязательно проанализировать каждое сообщение. Если действительно по какому-то из пунктов есть ошибки, то их необходимо исправить. После исправления всех ошибок нужно заново сформировать книгу покупок.

Александра Люфт. Специалист Линии Консультации.

[i] в тексте приведены материалы с сайта ИТС http://its.1c.ru/. нормативные документы, указанные в тексте, также можно найти на данном ресурсе

В сегодняшней статье мы познакомим вас с базовыми приёмами проверки декларации по НДС в 1С на наличие ошибок. Конечно, процесс проверки зависит от многих индивидуальных показателей, которые присущи деятельности конкретной организации. Однако, базовые принципы остаются неизменными для любого предприятия. Сегодня пошаговую инструкцию мы проиллюстрируем на примере 1С:Бухгалтерия 8 и будем сверять декларацию с данными по счёту 68.02.

1. Создаем “Анализ счета”

Первое что мы делаем - открываем декларацию и создаём отчёт “Анализ счёта” по счёту 68.02.

2. Сверка “Анализа счета” с декларацией по НДС

Далее приступим к сверке “Анализа счёта” с разделом 3 декларации по НДС. Напомним, что колонка “Кредит” отобраает сумму исчислённого НДС, а колонка “Дебет” - сумму НДС, которая подлежит вычету и перечислению в бюджет.

В разделе 3 декларации в строчке 010 вы можете увидеть суммы налоговой базы и налога, который был исчислен при реализации товаров и услуг по ставке 18%. В указанном примере организация осуществляло реализацию только по этой ставке, следовательно сумма в строчке 010, как правило, совпадает с оборотом счёта 68.02 и счёта 90.03.

Обратите внимание на то, что в колонке “Кредит” в “Анализе счёта” будут показаны обороты по счёту 76.АВ - НДС, который был исчислён с сумм авансов от покупателей. Эту же сумму вы увидите в декларации по строке 070.

3. Налоговые вычеты

Теперь начнём с вами сверять налоговые вычеты. Сумма НДС, которая была предъявлена в примере, вы можете увидеть на счёте 68.02 в корреспонденции с 19 счетов. А в декларации вы увидите её в строчке 120.

Что касается суммы НДС с зачтённых авансов от покупателей, то её вы увидите в колонке “Дебет” в корреспонденции со счётом 76.АВ и в строчке 170 раздела 3 декларации по НДС.

4. Дебет со счётом 76.АВ

Теперь обратите внимание на “Дебет” в корреспонденции со счётом 76.АВ. Там вы увидите сумму налога с зачётнных авансов от покупателей. Эту же сумму вы увидите строчке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Несколько нюансов, на которые вам стоит обратить своё внимание при проверке декларации:

• В налоговом периоде выполнялись возвраты авансов покупателям? Тогда эти суммы вы увидите в строчке 120 3 раздела декларации. При этом во время сверки декларации и анализа счёта 68.02 вы увидите расхождения на одинаковую сумму по оборотам со счетами 19 и 76.АВ.
• Если вы планируете сравнить общие обороты по дебету-кредиту счёта 68.02 с общими суммами исчислённого НДС и НДС к вычету по декларации, то обратите внимание, что в анализе счёта в колонке “Дебет” дополнительно отображаются суммы уплаченного НДС, которые не отображаются в декларации (оборот со счётом 51).
• Итоговое сальдо по счёту 68.02 будет полностью сходиться с суммой налога к уплате по данным декларации только тогда, когда не будет задолженности или переплаты за предыдущие налоговые периоды.